根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》。年所得12万元以上的纳税人(不包括在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人),无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应办理纳税申报。

申报内容

申报期限

年所得达到12万元的纳税人,应在纳税年度终了后3个月内办理纳税申报。

纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报,需要延期的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第二十七条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征收管理法实施细则》)第三十七条的规定办理。

申报方式

    由纳税人通过深圳地税网站进入“电子税务局(自然人用户)”页面,注册登录后选择“办税服务—年所得12万申报”进行申报,该系统还同时提供申报纳税信息实时查询和完税证明在线打印等功能。对于已足额缴纳了个人所得税的纳税人可通过微信—城市服务—深圳地税服务—12万个税申报模块,或深圳地税公众号的自助办税—个人中心—12万个税申报模块一键办理申报。

    《年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报操作指引》 (点击查看),。 

    由纳税人直接到主管的区地方税务局(税务所)办税服务厅办理,也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理,或者由扣缴义务人代为报送纳税人填写签名的《纳税申报表》(点击下载)。

    由纳税人采取挂号信函形式办理。将填写好的《纳税申报表》(点击下载),寄给主管的区地方税务局,信封正面左下方注明“个人所得税自行纳税申报”字样。税务机关以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据,以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

    对于申报“应补税额”或“应退税额”大于零的纳税人,需在申报期内清缴税款或申办退税。自然人电子税务局可直接在网上缴纳税款,其他申报方式涉及清缴税款或申办退税的,须持本人身份证件到主管区地方税务局(税务所)办理。

申报地点

(一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

(四)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报(经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方)。

上述主管税务机关,是指主管的区地方税务局(税务所)。

法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,或不如实申报的,依照《税收征管法》第六十二条、第六十三条、第六十四条和第六十九条的相关规定处理。

税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,依照《税收征管法实施细则》第九十八条的相关规定处理。

常见问题解答

1.平常取得收入时已经足额缴纳了税款,是否需要自行申报?

个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式,纳税人在取得所得时,由支付方代扣代缴个人所得税。但对于存在多处取得工薪所得、所得没有扣缴义务人、取得境外所得、年所得超过12万元等情况的个人,则需要自行申报纳税。因此,对于年所得超过12万的个人,需在年度终了后汇总核算上一年度全部应税收入纳税情况,并按规定向主管税务机关办理纳税申报。平常已足额缴纳个人所得税,则仅需完成申报义务,存在应补税款的,则需补缴相应税款完成申报。

2.年所得都包括哪些内容?

年所得12万元以上的,是指一个纳税年度内个人所得税11项应税项目的所得额合计达到12万元,包括:“工资、薪金所得”“个体工商户的生产、经营所得”“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”“劳务报酬所得”、“稿酬所得”“特许权使用费所得”“利息、股息、红利所得”“财产租赁所得”“财产转让所得”“偶然所得”,以及“其他所得”。

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